\n
\n
ASIL N\u00dcSHASI KAYBOLAN FATURALAR<\/strong><\/p>\n KDV\u2019DEN \u0130ND\u0130R\u0130M KONUSU YAPILAB\u0130L\u0130R M\u0130?<\/strong><\/p>\n <\/strong><\/p>\n <\/strong><\/p>\n Dr. Mustafa ALPASLAN<\/strong><\/p>\n <\/strong>SMMM<\/strong><\/p>\n <\/strong>Eda KAYA<\/strong><\/p>\n <\/strong>Denet\u00e7i<\/strong><\/p>\n <\/strong><\/p>\n Bilindi\u011fi gibi fatura, 213 say\u0131l\u0131 VUK\u2019nun 229. maddesinde a\u00e7\u0131kland\u0131\u011f\u0131 \u00fczere, \u201cFatura, sat\u0131lan emtia veya yap\u0131lan i\u015f kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131nda m\u00fc\u015fterinin bor\u00e7land\u0131\u011f\u0131 mebla\u011f\u0131 g\u00f6stermek \u00fczere emtiay\u0131 satan veya i\u015fi yapan t\u00fcccar taraf\u0131ndan m\u00fc\u015fteriye verilen ticari vesika\u201d olarak tan\u0131mlanm\u0131\u015ft\u0131r. Yine ayn\u0131 kanunun 231\/3. maddesinde; \u201cfaturalar en az bir as\u0131l ve bir \u00f6rnek olarak d\u00fczenlenir. Birden fazla \u00f6rnek d\u00fczenlendi\u011fi takdirde her birine ka\u00e7\u0131nc\u0131 \u00f6rnek oldu\u011fu i\u015faret edilir.\u201d h\u00fckm\u00fcne yer verilmi\u015ftir. Bu h\u00fck\u00fcm uyar\u0131nca, faturalar\u0131n bir as\u0131l ve bir \u00f6rnek olarak d\u00fczenlenmesi zorunlulu\u011fu bulunmakta olup, faturalar\u0131n asl\u0131 ile \u00f6rneklerinin ayn\u0131 bilgileri i\u00e7ermesi gerekmektedir.<\/p>\n Fatura d\u00fczenlemek zorunda olanlar, m\u00fc\u015fterinin ad\u0131 ve soyad\u0131 ile ba\u011fl\u0131 oldu\u011fu vergi dairesi ve hesap numaras\u0131n\u0131n do\u011frulu\u011fundan sorumludur. Fatura d\u00fczenleyenin istemesi halinde m\u00fc\u015fteri kimli\u011fini ve vergi dairesi hesap numaras\u0131n\u0131 g\u00f6sterir belgeyi ibraz etmek zorundad\u0131r. Ancak, nihai t\u00fcketiciye sat\u0131lan mallar veya yap\u0131lan i\u015fler i\u00e7in d\u00fczenlenecek faturalarda, m\u00fc\u015fterinin belge ibraz\u0131 ve fatura d\u00fczenleyenin sorumlulu\u011fu s\u00f6z konusu olmayacakt\u0131r.<\/p>\n Ad\u0131na fatura d\u00fczenlenecek ki\u015filer, ger\u00e7ek usulde vergi m\u00fckellefi iseler alacaklar\u0131 faturay\u0131 ticari defterlerine gider\/maliyet olarak kaydedecekleri i\u00e7in yukar\u0131da belirtilen bilgileri faturay\u0131 d\u00fczenleyecek ki\u015fiye ibraz etmek zorundad\u0131rlar. Oysa nihai t\u00fcketicinin alaca\u011f\u0131 fatura gider\/maliyet unsuru olarak kayda al\u0131nmayaca\u011f\u0131na g\u00f6re yukar\u0131da belirlenen bilgilerin al\u0131nmas\u0131 veya verilmesi sorumlulu\u011fu yoktur.<\/p>\n Di\u011fer taraftan, KDVK\u2019nun 29\/1-a maddesinde; m\u00fckelleflerin yapt\u0131klar\u0131 vergiye tabi i\u015flemler \u00fczerinden hesaplanan KDV\u2019den bu kanunda aksine h\u00fck\u00fcm olmad\u0131k\u00e7a faaliyetlerine ili\u015fkin olarak kendilerine yap\u0131lan teslim ve hizmetler dolay\u0131s\u0131yla hesaplanarak d\u00fczenlenen fatura ve benzeri vesikalarda g\u00f6sterilen KDV\u2019nin indirilebilece\u011fi, 29\/3. maddesinde ise, indirim hakk\u0131n\u0131n vergiyi do\u011furan olay\u0131n vuku buldu\u011fu takvim y\u0131l\u0131 a\u015f\u0131lmamak ko\u015fuluyla, ilgili vesikalar\u0131n kanuni defterlere kaydedildi\u011fi vergilendirilme d\u00f6neminde kullan\u0131labilece\u011fi h\u00fck\u00fcm alt\u0131na al\u0131nm\u0131\u015ft\u0131r. Ayr\u0131ca ayn\u0131 kanunun 34\/1. maddesinde KDV\u2019nin fatura ve benzeri vesikalarda ayr\u0131ca g\u00f6sterilmek ve bu vesikalar\u0131n kanuni defterlere kaydedilmek suretiyle indirim konusu yap\u0131labilece\u011fi belirtilmi\u015ftir.<\/p>\n Yukar\u0131da yap\u0131lan a\u00e7\u0131klamalara g\u00f6re; kaybolan faturan\u0131n yerine kay\u0131tlara uygun noterden tasdikli bir \u00f6rne\u011finin kullan\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r. Muhtelif sebeplerle kaybolan faturalar\u0131n yerine ge\u00e7en noter onayl\u0131 \u00f6rne\u011finin kanuni defterlere kaydedilmesi ko\u015fuluyla s\u00f6z konusu faturada bulunan KDV\u2019de indirim konusu yap\u0131labilir.[1]<\/a><\/p>\n 3065 say\u0131l\u0131 KDV Kanunu\u2019nun 29\/3. maddesinde, Kanun\u2019un 30. maddesinde say\u0131lanlar hari\u00e7 olmak \u00fczere faaliyetlere ili\u015fkin olarak y\u00fcklenilen KDV\u2019ye ili\u015fkin indirim hakk\u0131n\u0131n, \u201cvergiyi do\u011furan olay\u0131n meydana geldi\u011fi takvim y\u0131l\u0131 a\u015f\u0131lmamak \u015fart\u0131yla ilgili belgelerin yasal deftere kaydedildi\u011fi vergilendirme d\u00f6neminde kullan\u0131lmas\u0131 gerekti\u011fi\u201d h\u00fckme ba\u011flanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n Buna g\u00f6re, fatura veya benzeri belgelerde g\u00f6sterilen KDV, d\u00fczenlendikleri y\u0131l a\u015f\u0131lmamak \u015fart\u0131yla bu belgelerin yasal defterlere kaydedildi\u011fi ay KDV beyannamesinde indirim konusu yap\u0131labilecektir. \u0130lgili y\u0131l sonuna kadar yasal defterlere kaydedilmeyen belgelerde yer alan KDV\u2019nin sonraki y\u0131l\/y\u0131llarda yasal defterlere kaydedilerek indirim konusu yap\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn de\u011fildir.<\/p>\n \u00c7al\u0131nan\/kaybolan mallar\u0131n KDV Kanunu\u2019nun 30\/c maddesi kapsam\u0131nda zayi olan mal olarak de\u011ferlendirilmesi gerekti\u011finden, \u00e7al\u0131nan\/kaybolan mallar nedeniyle y\u00fcklenilen KDV\u2019lerin indirim konusu yap\u0131lmamas\u0131, indirilmi\u015f ise ilgili d\u00f6nemde hesaplanan KDV\u2019ye ilave edilmek suretiyle d\u00fczeltilmesi gerekmektedir. Ancak, bu \u015fekilde bir i\u015flem yap\u0131labilmesi i\u00e7in, mallar\u0131n \u00e7al\u0131nd\u0131\u011f\u0131n\u0131n polis tutana\u011f\u0131 veya duruma g\u00f6re mahkeme karar\u0131 ile ispat ve tevsik edilmesi gerekir. Mallar\u0131n \u00e7al\u0131nd\u0131\u011f\u0131n\u0131n ya da kayboldu\u011funun ge\u00e7erli belgelerle ispat ve tevsik edilememesi halinde, mallar\u0131n \u00e7al\u0131nmad\u0131\u011f\u0131, belgesiz sat\u0131ld\u0131\u011f\u0131 kabul edilecektir. Bu durumda ise, kayboldu\u011fu veya \u00e7al\u0131nd\u0131\u011f\u0131 iddia olunan mallar\u0131n emsal sat\u0131\u015f bedeli \u00fczerinden has\u0131lat yaz\u0131lmas\u0131 ve KDV hesaplanmas\u0131 s\u00f6z konusu olacakt\u0131r.[2]<\/a><\/p>\n Mal ve hizmet sat\u0131\u015flar\u0131na ili\u015fkin olarak d\u00fczenlenen faturalar\u0131n as\u0131llar\u0131 al\u0131c\u0131lar\u0131na ula\u015fmadan postada, kargoda vb. \u015fekillerde kaybolabilmektedir. Bu gibi durumlarda kaybolan faturalar\u0131n kay\u0131tlara nas\u0131l intikal ettirilece\u011fi ve bu faturalardaki KDV\u2019nin indirim konusu yap\u0131l\u0131p yap\u0131lamayaca\u011f\u0131 konular\u0131nda teredd\u00fcte d\u00fc\u015f\u00fclmektedir.[3]<\/a><\/p>\n Uygulamada, fatura asl\u0131n\u0131n kayboldu\u011fu durumlarda, sat\u0131c\u0131 firmalar faturan\u0131n kendilerinde kalan n\u00fcshas\u0131n\u0131n fotokopisi \u00fczerine \u201cAsl\u0131 Gibidir\u201d yazarak ka\u015feleyip imzalamakta, al\u0131c\u0131lar ise sat\u0131c\u0131lar taraf\u0131ndan belirtilen \u015fekilde onaylanan fatura fotokopilerini kay\u0131tlar\u0131na gider olarak intikal ettirmekte ve KDV\u2019lerini de indirim konusu yapmaktad\u0131rlar. Ancak, Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131, fatura as\u0131llar\u0131n\u0131n kaybedildi\u011fi durumlarda, faturan\u0131n sat\u0131c\u0131larda kalan n\u00fcshas\u0131n\u0131n noter tasdikli fotokopilerine (Bu \u00f6rnek \u00fczerine, \u201cZayi olan ayn\u0131 tarih ve say\u0131y\u0131 ta\u015f\u0131yan fatura asl\u0131 yerine kullan\u0131lmak amac\u0131yla tasdik edilmi\u015ftir.\u201d \u015feklinde noterce \u015ferh d\u00fc\u015f\u00fclmesi gerekir.) dayan\u0131larak gider kayd\u0131 ve KDV indirimi yap\u0131labilece\u011fi g\u00f6r\u00fc\u015f\u00fcndedir.[4]<\/a><\/p>\n \u00d6te yandan, Asl\u0131 al\u0131c\u0131s\u0131 taraf\u0131ndan kaybedilmi\u015f veya al\u0131c\u0131s\u0131na ula\u015fmadan kaybedilmi\u015f faturalar\u0131n; d\u00fczenleyici (sat\u0131c\u0131) taraf\u0131ndan kendilerinde kalan ve muhasebe kay\u0131tlar\u0131na i\u015flenen n\u00fcshadan \u00e7\u0131kar\u0131lacak bir suretin \u201cAsl\u0131 Gibidir\u201d tasdiki yayg\u0131n olarak tercih edilmektedir.<\/p>\n Uygulamada bir ayk\u0131r\u0131l\u0131k oldu\u011fu da kabul edilmemektedir. Her ne kadar idare farkl\u0131 konularda verdi\u011fi baz\u0131 g\u00f6r\u00fc\u015flerde sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan \u201cAsl\u0131 Gibidir\u201d tasdikli suretin kabul edilebilece\u011fini belirtmi\u015f ise de; ticari i\u015flemlere konu edilen faturalar\u0131n; sat\u0131c\u0131 taraf\u0131ndan \u201cAsl\u0131 Gibidir\u201d \u015feklinde onaylanan faturalar\u0131 ge\u00e7erli belge olarak kabul etmemekte ve \u201cZayi olan ayn\u0131 tarih ve say\u0131y\u0131 ta\u015f\u0131yan fatura asl\u0131 yerine kullan\u0131lmak amac\u0131yla tasdik edilmi\u015ftir\u201d \u015ferhi oldu\u011fu halde noter tasdiki bulunmas\u0131n\u0131 \u00f6n ko\u015ful olarak talep etmektedir.<\/p>\n Faturan\u0131n birden fazla n\u00fcsha olarak d\u00fczenlenmi\u015f olmas\u0131 halinde di\u011fer n\u00fcshalar\u0131n fatura asl\u0131n\u0131n yerine kullan\u0131labilece\u011fi g\u00f6r\u00fc\u015fleri de bulunmaktad\u0131r.[5]<\/a><\/p>\n \u0130darenin g\u00f6r\u00fc\u015f\u00fc dikkate al\u0131nd\u0131\u011f\u0131nda fatura asl\u0131 veya noterden onayl\u0131 \u201cgerekli \u015ferhi ta\u015f\u0131yan\u201d suret olmaks\u0131z\u0131n belgelerin gider veya maliyet olarak dikkate al\u0131nmas\u0131 ve Katma De\u011fer Vergisinin indirim konusu yap\u0131lmas\u0131 olanakl\u0131 de\u011fildir.<\/p>\n Fatura veya fatura yerine ge\u00e7en belge as\u0131llar\u0131n\u0131n zayi olmas\u0131 halinde elbetteki s\u00f6z konusu teslimle ilgili belgenin muhasebe kay\u0131tlar\u0131na i\u015flenmesinden vazge\u00e7ilmesi beklenemez. \u0130\u015fletmelerin sat\u0131n ald\u0131klar\u0131 mal ve hizmetlerin muhasebe kay\u0131tlar\u0131na al\u0131nmas\u0131ndan vazge\u00e7ilmesini beklemek kay\u0131t d\u0131\u015f\u0131n\u0131 te\u015fvik edecek sonu\u00e7lar ortaya \u00e7\u0131karabilir.[6]<\/a><\/p>\n Zayi olan belgelerin kullan\u0131lmas\u0131n\u0131n \u00f6n ko\u015fulunu idare noter tasdikine ba\u011flam\u0131\u015ft\u0131r. \u0130darenin \u201ckaybolan faturan\u0131n yerine kay\u0131tlara uygun noterden tasdikli bir \u00f6rne\u011finin kullan\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn bulunmaktad\u0131r\u201d \u015feklinde g\u00f6r\u00fc\u015f verdi\u011fi \u00f6nceki b\u00f6l\u00fcmlerde ifade edilmi\u015fti. Burada kay\u0131tlara uygunluktan s\u00f6z edilmektedir. Bir ba\u015fka anlat\u0131mla sat\u0131c\u0131da bulunan n\u00fcshan\u0131n yasal defterlere i\u015flenmi\u015f olmas\u0131ndan, bir ad\u0131m daha \u00f6tesi fatura n\u00fcshas\u0131 \u00fczerinde yer alan tutarlar\u0131n aynen yasal defterlere kay\u0131tlanmas\u0131ndan s\u00f6z edilmektedir.<\/p>\n Ayr\u0131ca, asl\u0131 kaybolan faturalar\u0131n \u201cAsl\u0131 Gibidir\u201d tasdikinin sat\u0131c\u0131\/faturay\u0131 d\u00fczenleyen i\u015fletme taraf\u0131ndan yap\u0131lmas\u0131 ve devam\u0131nda \u201cKay\u0131tlara Uygundur\u201d \u015ferhinin ise meslek mensubunca da yerine getirilmesi m\u00fcmk\u00fcnd\u00fcr.<\/p>\n [1]<\/a> Vergi D\u00fcnyas\u0131nda 500 Soru \u2013 500 Cevap, Maliye Hesap Uzmanlar\u0131 Derne\u011fi Yay\u0131n\u0131, Mart 2012, \u0130stanbul, s.636<\/p>\n<\/div>\n [2]<\/a> ERDEM Hayreddin, \u201c\u00c7al\u0131nan Mallara KDV Cezas\u0131\u201d, Yakla\u015f\u0131m, A\u011fustos 2005, Say\u0131:152, s. 174-177<\/p>\n<\/div>\n [3]<\/a> SEZER Y\u0131lmaz \u2013 TOLU Abdullah, \u201cKDV\u2019de Y\u0131l Sonu \u0130\u015flemlerinde \u00d6zellik G\u00f6steren Durumlar\u201d, Yakla\u015f\u0131m Dergisi, Aral\u0131k 2010, Say\u0131:216.<\/p>\n<\/div>\n [4]<\/a> MB.\u2019nin, 22.06.2007 tarih ve 0329\/2921-229-821\/56008 say\u0131l\u0131; 16.09.2004 tarih ve 53\/5334-156\/43491 say\u0131l\u0131; MB. G\u0130B. B\u00fcy\u00fck M\u00fckellefler Vergi Dairesi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131\u2019n\u0131n, 17.09.2007 tarih ve 1780 say\u0131l\u0131 \u00d6zelgeleri.<\/p>\n<\/div>\n [5]<\/a> ARICA, M.Nadir, \u201cFatura Nizami\u201d, Maliye ve Sigorta Yorumlar\u0131 Dergisi, Say\u0131:460, Ankara, 15 Mart 2006<\/p>\n<\/div>\n [6]<\/a> AKTA\u015e M.Ali \u2013 AKTA\u015e Alk\u0131m, \u201cAsl\u0131 Kaybolan Faturalar\u0131n Gider \u2013 Maliyet Unsuru Olarak Dikkate Al\u0131nmas\u0131 Ve Kdv \u0130ndirimi\u201d, 2010, www.alomaliye.com<\/a><\/p>\n <\/p>\n (BU MAKALE, \u0130ZM\u0130R SMMM ODASI, DAYANI\u015eMA DERG\u0130S\u0130, SAYI:115, A\u011eUSTOS 2012 N\u00dcSHASINDA YAYINLANMI\u015eTIR)<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n <\/body> ASIL N\u00dcSHASI KAYBOLAN FATURALAR KDV\u2019DEN \u0130ND\u0130R\u0130M KONUSU YAPILAB\u0130L\u0130R M\u0130? Dr. Mustafa ALPASLAN SMMM Eda KAYA Denet\u00e7i Bilindi\u011fi gibi fatura, 213 say\u0131l\u0131 VUK\u2019nun 229. maddesinde a\u00e7\u0131kland\u0131\u011f\u0131 \u00fczere, \u201cFatura, sat\u0131lan emtia veya yap\u0131lan i\u015f kar\u015f\u0131l\u0131\u011f\u0131nda m\u00fc\u015fterinin bor\u00e7land\u0131\u011f\u0131 mebla\u011f\u0131 g\u00f6stermek \u00fczere emtiay\u0131 satan veya i\u015fi yapan t\u00fcccar taraf\u0131ndan m\u00fc\u015fteriye verilen ticari vesika\u201d olarak tan\u0131mlanm\u0131\u015ft\u0131r. Yine […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_eb_attr":"","_gspb_post_css":"","_crdt_document":"","footnotes":""},"categories":[93],"tags":[],"class_list":["post-4681","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-tax"],"blocksy_meta":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/yeni.maliyeokulu.org.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/4681","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/yeni.maliyeokulu.org.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/yeni.maliyeokulu.org.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/yeni.maliyeokulu.org.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/yeni.maliyeokulu.org.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=4681"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/yeni.maliyeokulu.org.tr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/4681\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/yeni.maliyeokulu.org.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=4681"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/yeni.maliyeokulu.org.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=4681"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/yeni.maliyeokulu.org.tr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=4681"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
<\/p>\n
\n
\n<\/html><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"